ICS号:03.080.01 中国总会计师协会团体标准 T/CACFO003-2018 代理记账行业业务规范 2018-06-07发布 2018-07-01实施 中国总会计师协会发布目录 第一章总则………………………………………………………………1 第二章业务承接…………………………………………………………1 第三章业务处理………………………………………………………………3 第四章业务档案管理………………………………………………………5 第五章客户沟通与投诉管理…………………………………………14 第六章信息化建设…………………………………………………………16 第七章业务质量控制………………………………………………………19 第八章业务风险控制…………………………………………………………21 第九章附则…………………………………………………………231第一章总则 第一条为了规范代理记账机构业务行为，严格贯彻执行国 家有关财经法规和会计核算准则、制度，加强代理记账机构业务 的日常管理，依据国家相关法规、制度和《代理记账管理办法》 以及《代理记账基本规范》，制定本规范。 第二条本规范适用于代理记账机构从事的代理记账业务及 其相关业务活动。 第三条本规范所指业务包括与代理记账业务有关的各项内 容，包括：业务承接、业务处理、业务资料及档案管理、诉讼及 争议处理、质量控制、风险控制、信息化建设等。 代理记账机构从事以上业务活动应遵循本规范的规定。 第二章业务承接 第四条代理记账机构在承接委托业务前，应安排从业人员 调查委托单位的会计核算状况及现实需求。在了解和调查的基础 上对业务风险进行充分评估，作出是否接受委托的决定。具体工 作内容包括： （一）了解客户基本情况、接受客户咨询。 （二）评估该委托业务的风险。 （三）填写《委托业务信息登记表》。 （四）商谈委托代理费用金额及支付方式。 （五）收集客户基本资料。包括但不限于以下资料：营业执 照、公司章程、出资证明、经营场所使用证明（房租合同或房地2产证）、法人代表及股东身份证、其他合同及文件等相关资料的 复印件。 第五条代理记账机构在承接委托业务时，应与委托单位在 协商的基础上签订《委托代理记账合同》或《委托代理记账协议 书》。《委托代理记账合同》或《委托代理记账协议书》除应具有 法律法规规定的内容，如：业务范围、双方权力与义务、服务期 限及服务费用、服务费用支付方式、争议解决办法等基本条款外， 还应包含以下内容： （一）双方对会计资料真实性、完整性各自应当承担的责任； （二）会计资料的传递程序和签收手续； （三）编制和提供会计报表的要求； （四）会计档案的保管要求； （五）终止委托合同应当办理的会计业务交接事宜。 代理记账机构在承接委托业务时，除特殊情况外，一般情况下应 使用《委托代理记账合同》。 第六条代理记账机构在开展代理记账业务前，应当对委托 单位负责出纳的人员以及其他业务接洽人员进行账前辅导。辅导 内容一般包括： （一）明确客户出纳的岗位责任与工作要求； （二）明确原始单据的审核要点； （三）明确原始凭证及资料清单的填写要求； （四）进行企业内部控制要点提示；3（五）明确业务交接的手续和要求。 第三章业务处理 第七条代理记账机构进行会计核算应当遵循会计准则的 要求，做到真实、准确、及时、完整，确保会计信息符合客观性、 相关性、及时性、明晰性、可比性、重要性、谨慎性和实质重于 形式的要求。 第八条代理记账会计核算业务应当根据委托单位的情况， 按照国家会计法律、法规、规章、制度的规定，分别采用相应的 会计准则或制度。 （一）中型以上企业依据《企业会计基本准则》和《企业会 计具体准则》核算。 （二）小微型企业依据《企业会计基本准则》和《小企业会 计准则》核算。但下列三类小企业应执行《企业会计准则》，包 括：股票或债券在市场上公开交易的小企业；金融机构或其他具 有金融性质的小企业；企业集团内的母公司和子公司。 （三）行政单位依据《政府会计基本准则》和《行政单位会 计制度》核算。 （四）事业单位依据《事业单位会计准则》和《事业单位会 计制度》核算。 （五）民间非营利组织依据《民间非营利组织会计制度》核 算。 （六）农村集体组织依据《村集体经济组织会计制度》核算。4（七）个体工商户依据《个体工商户会计制度》核算。 企业规模应依据工信部联企业〔2011〕300号《中小企业划型标 准》的规定确定。 第九条代理记账机构根据业务承接中掌握的委托单位情 况，分析其会计核算的行业特点及要求，根据本规范第八条规定 选择、确定该委托单位适用的会计核算方法及会计制度，帮助委 托单位确定会计报表的格式、纳税申报的税率及管理报表的格式， 形成《项目基本情况表》，并经委托单位确认。 第十条受托代理记账机构应指定专人，根据委托方提供的 原始单据，依据相关会计准则和制度，编制会计凭证，登记总账、 明细账和出具财务报表。 采用会计信息系统进行会计核算的，会计软件应符合《企业会计 信息化工作规范》（财会[2013]20号）及本规范中有关代理记账 机构信息化建设的相关规定。 第十一条代理记账机构应通过从业人员交叉复核或者指 定专人复核方式，确保会计核算的正确性。 第十二条代理记账机构与委托单位之间传递原始单据可 采用纸质交接、电子凭证交接两种方式;纸质交接包括直接交接 和快递或传递。 原始单据采用纸质直接交接的，交接时需双方签字确认；采 用快递方式传递的，接收一方收到后及时告知邮寄方，以保证原 始单据的安全性；原始单据采用电子化交接的，由委托方采用高5拍仪、扫描仪、手机等电子设备，扫描成电子单据，通过网络传 输方式传递至受托方，传输过程中必须保证单据的安全。 第十三条对于其他资料的交接，双方经办人员应列明资料 清单、资料编号，均应按照日常交接资料清单经当面审核后，双 方签字确认并签署交接日期。 第十四条代理记账机构应指定专人负责客户的纳税申报工 作，保证纳税申报人员相对稳定。纳税申报人员在申报期结束前， 根据当月财务报表、发票汇总表、工资表、合同等原始信息，编 制纳税申报表。 采用信息系统自动生成纳税申报表的，纳税申报人员应根据当月 财务报表、发票汇总表、工资表、合同等原始信息进行核验。 第十五条代理记账机构应采取从业人员交叉复核或者指 定专人复核方式，由复核人员根据当月财务报表、发票汇总表、 工资表、合同等原始信息，复核纳税申报表的正确性，形成最终 申报数据，同委托方确认应缴税额。 第十六条纳税申报人员应根据审核无误的纳税申报表进 行纳税申报，按照同委托方确认的应缴税额划交税款；并在划缴 后的5日内向委托方反馈当期报税、交税情况，打印保存申报结 果，形成申报档案。 第四章业务档案管理 第十七条代理记账业务中形成的会计档案，应当遵照《会 计档案管理办法》（中华人民共和国财政部国家档案局令第796号）的规定执行。 第十八条代理记账机构应当分类建立档案。对每个委托项 目均应按照综合类、业务类分别建立两类档案。综合类为委托单 位基本层面的资料，如营业执照、组织机构代码证、验资报告、 纳税申报等资料。业务类主要是委托单位财务资料，如原始凭证、 记账凭证、银行对账单、会计账册、财务报表以及各种业务表 格、交接记录等。 代理记账机构应为每一个委托单位建立客户档案清单，格式 可参照《代理记账标准表单》，并可按照实际情况进行必要的调 整。 第十九条综合类档案在业务承接完成后，应当在2日内将 承接业务的相关资料移交给综合类档案管理人员，并签署《业务 承接确认书》。档案管理人员应在签署《业务承接确认书》后3 日内建档。 第二十条需要委托单位、其他外部单位或者个人提供证明 作用的原始凭证和其他会计资料，同时满足下列条件的，可以不 提供纸质资料。 （一）具有符合《中华人民共和国电子签名法》的可靠的电 子签名的相关资料； （二）电子签名已经第三方认证，认证符合《中华人民共和 国电子签名法》的规定； （三）所记载的事项属于委托单位重复发生的日常业务；7（四）相关信息可及时在代理记账信息系统中以人类可读形 式查询和输出； （五）代理记账机构对相关数据建立了电子备份制度，能有 效防范自然灾害、意外事故和人为破坏的影响； （六）代理记账机构对电子和纸质会计资料建立了完善的索 引体系。 第二十一条电子档案（包含原始凭证、记账凭证、会计账 簿、财务报表等）的输出与打印应按《企业会计信息化工作规范》 （财会[2013]20号）的规定执行。 对于信息系统生成的会计凭证、账簿和辅助性会计资料，同 时满足下列条件的，可以不输出纸质资料： （一）所记载的事项属于委托单位重复发生的日常业务； （二）由代理记账信息系统自动生成； （三）可及时在代理记账信息系统中以人类可读形式查询和 输出； （四）信息系统具有防止相关数据被篡改的有效机制； （五）对相关数据建立了电子备份制度，能有效防范自然灾 害、意外事故和人为破坏的影响； （六）对电子和纸质会计资料建立了完善的索引体系。 第二十二条客户提交的纸质档案资料，属于会计核算原始 凭证的，由指定的会计核算人员按照《会计基础工作规范》的规 定进行整理，于次月纳税申报期结束后5日内移交档案管理员，8并办理移交手续。 对于代理记账业务处理形成的纸质会计业务档案资料，应于 次月纳税申报期结束后7日内移交业务类档案管理人员，并办理 移交手续。 年终结账后，应于次年6月30日前将纸质业务档案移交给 客户，填制《会计档案移交清册》，办理移交手续。 纸质业务档案资料包括： （一）会计凭证，包括原始凭证、记账凭证； （二）会计账簿，包括总账、明细账、日记账、固定资产卡